+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Взыскание налога в судебном порядке проводится в отношении

Статья Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов Статья Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 7 вопросов юристу. Взыскание задолженности в судебном порядке

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

§3.1. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА

Судебный порядок взыскания налоговой санкции Ялбулганов А. Кинсбурская В. Налоговый кодекс РФ в действующей редакции предусматривает два различных порядка взыскания недоимки по налогу сбору , пеней и штрафа - административный и судебный.

Последние и важные изменения, касающиеся процедуры взыскания недоимок, пеней и штрафов, вступили в силу с 1 января г. С момента принятия указанных изменений было опубликовано немало работ о порядке взыскания налоговой санкции.

Однако до сих пор по ряду вопросов как представителям научного сообщества, так и правоприменителям - налоговым органам и судьям - не удалось прийти к единому мнению. Именно поэтому в данной работе будут рассмотрены спорные вопросы процедуры взыскания налоговой санкции - на основе действующих нормативных актов и с учетом существующей судебно-арбитражной практики.

Федеральный закон от На сегодняшний день взыскание недоимки, пеней и штрафа с налогоплательщика плательщика сборов, налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя производится по общему правилу в административном бесспорном порядке - на основании решения налогового органа.

Судебный порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов для этой категории налогообязанных лиц предусмотрен лишь в случае пропуска налоговым органом срока на бесспорное взыскание указанных сумм, наличия неразрешенных разногласий между налоговым органом и налогоплательщиком, а также в случаях, указанных в п.

Законодатель в п. Применение последнего пункта возможно только с несколькими весьма существенными оговорками. Как известно, одним из основных элементов налогообложения, без определения которого в законе налог не может считаться установленным, является налоговая база.

Налоговый кодекс РФ в п. Налоговая база позволяет установить, действительно ли существует объект налогообложения и какова сумма налога, так как именно к налоговой базе применяется ставка налога. В качестве объектов налогообложения законодатель в п. Цена товаров, работ, услуг является основой для исчисления налоговой базы, определяемой применительно к конкретным налогам в соответствии с частью второй НК РФ и положениями ст.

При этом согласно п. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Проверять правильность применения цен налоговые органы вправе лишь в случаях, предусмотренных в п.

Наконец, это объясняется особым вниманием государства к внешнеторговым сделкам с целью защиты экономических и политических интересов России и российских участников внешнеторговой деятельности.

N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", корректировка исходных цен не может рассматриваться в качестве изменения налоговым органом юридической квалификации соответствующей сделки или статуса и характера деятельности налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя.

А следовательно, и говорить об исключительно судебном порядке взыскания недоимки, пеней и штрафов в такой ситуации не приходится.

Изменение налоговым органом юридической квалификации сделки - это отдельный, сложный вопрос, непосредственно связанный с такими понятиями налогового права, как добросовестность налогоплательщика, доктрина деловой цели и экономической обоснованности сделки, разграничение правомерной практики налогового планирования и противоправной минимизации налогов.

Оптимизация налогообложения, правомерное уменьшение налоговых обязанностей сегодня - один из факторов, определяющих конкурентоспособность бизнеса. Мировой опыт наглядно свидетельствует не только о признании государством возможности или правомерности налоговой оптимизации, но и о ее эффективности.

Но, безусловно, говоря об оптимизации, следует иметь в виду лишь законные действия налогоплательщиков, в силу чего очевидным становится и стремление государства бороться с нарушениями налогового законодательства.

Прямым следствием этого является такая налоговая политика, которая обеспечивает возможность разграничения правомерной практики налоговой оптимизации и противоправной минимизации налоговых платежей.

Среди нескольких наиболее действенных механизмов законодательного пресечения неуплаты налогов выступает так называемая доктрина деловой цели, успешно применяемая в самых разных странах. Суть ее заключается в том, что сделка, совершенная налогоплательщиком, подлежит переквалификации, если она создает налоговые преимущества и при этом не имеет деловой цели.

Иными словами, презюмируется, что законными должны быть не только формальная сторона, но и содержание, мотивы и цели, то есть фактическая сторона сделки.

Любая сделка должна иметь какую-либо коммерческую цель и быть экономически обоснованной. Если же такой цели нет и, что особенно важно, налоговые органы сумеют доказать это, соответствующая операция будет квалифицирована как уход от налогообложения: А следовательно, налоговая служба сможет доначислить налоги и пени.

Недобросовестность налогоплательщика как судебная доктрина. Кострома, Разграничение правомерной практики налогового планирования и противоправной минимизации налогов. Российский Налоговый кодекс в п. В отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, такое право налоговым органам не предоставлено.

Вместе с тем в современных российских условиях использование доктрины "деловой цели" и возможность юридической переквалификации сделки существенно затруднены все более широким применением в налоговых правоотношениях такого оценочного критерия, как "добросовестность налогоплательщика".

Впервые понятие "добросовестность" было введено Конституционным Судом РФ, который в Постановлении от Данное Постановление, принятое в пользу налогоплательщиков, тем не менее не ответило на вопрос о том, что делать с проблемой массовой неуплаты налогов.

Именно поэтому в Конституционный Суд РФ обратилось МНС России с ходатайством об официальном разъяснении указанного Постановления, в котором поставило вопрос таким образом: В Определении от При этом, вводя в оборот понятия "добросовестный" и "недобросовестный" налогоплательщик, КС РФ предложил конкретные варианты их использования, один из которых - предъявление налоговыми органами в арбитражные суды исков о признании недействительными мнимых или притворных сделок налогоплательщика.

N В основе налоговых отношений всегда лежат гражданско-правовые отношения, которые оформляются сделками. Поэтому именно сделки должны быть предметом анализа налоговых органов и судов, а не поведение налогоплательщика, которому дается моральная оценка - "недобросовестное".

Когда действия налогоплательщика нарушают одновременно и налоговое, и гражданское законодательство, должна быть опровергнута и гражданско-правовая действительность сделки.

Налоги и налогообложение http: Вычет по НДС возможен только в отношении товаров работ, услуг , приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения.

Если же отношения мнимые и товар не передавался, то даже при наличии у налогоплательщика счетов-фактур отсутствует факт приобретения товаров, а значит, и субъективное право налогоплательщика на вычет. В этой связи представляется, что российским налоговым органам нужно отходить от применения термина "недобросовестность" налогоплательщика как универсального средства и концентрировать все усилия именно на реализации положений п.

Если налоговый орган видит в том или ином случае схему ухода от налогов, он должен применить данную статью НК РФ, которая гарантирует получение санкции арбитражного суда на взыскание недоимки по налогу, пеней и штрафа и дает суду конкретный предмет анализа - сделки налогоплательщика.

Таким образом, применение юридической переквалификации сделки или статуса и характера деятельности налогоплательщика как одного из возможных случаев исключительно судебного порядка взыскания недоимки, пеней и штрафов с организации или индивидуального предпринимателя в настоящее время достаточно затруднено, и когда ситуация переменится к лучшему - неизвестно.

Что же касается иных случаев судебного взыскания недоимок, пеней и штрафов с указанной категории налогообязанных лиц, то здесь также остается много неразрешенных проблем.

Например, как уже указывалось выше, судебный порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов с организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен для случаев пропуска налоговым органом срока на бесспорное взыскание указанных сумм.

В целом с налогоплательщика плательщика сборов, налогового агента , являющегося организацией или индивидуальным предпринимателем, взыскание недоимки, пеней и штрафов производится в административном, то есть бесспорном, порядке - на основании решения налогового органа.

При этом исходя из положений части первой НК РФ и принятых на его основе подзаконных нормативных правовых актов административный порядок взыскания недоимки, пеней и штрафа с организаций и индивидуальных предпринимателей можно представить как систему последовательных обязательных действий налоговых органов, направленных на взыскание соответствующих сумм с должника.

Сначала взыскание должно быть обращено на безналичные денежные средства организаций или индивидуальных предпринимателей ст. Решение о взыскании недоимки, пеней и штрафа за счет денежных средств на счетах организаций или индивидуальных предпринимателей в банках может быть принято только после истечения срока исполнения требования об уплате налога сбора , пеней и штрафа.

Решение о взыскании, принятое до истечения указанного срока, должно быть признано недействительным на основании ст.

Однако полномочия налоговых органов по вынесению решений о взыскании в бесспорном порядке недоимки, пеней и штрафа за счет безналичных денежных средств организации или индивидуального предпринимателя ограничены также пресекательным сроком. Согласно абз. Решение о взыскании, принятое по истечении указанного двухмесячного срока, считается недействительным и исполнению банком не подлежит абз.

В таком случае взыскание недоимки, пеней и штрафа производится только в судебном порядке, а именно: Все дела о взыскании с организаций и индивидуальных предпринимателей налоговых платежей и санкций подведомственны исключительно арбитражным судам п. Не останавливаясь на самой процедуре судебного разбирательства, отметим лишь, что пропущенный налоговым органом по уважительной причине срок подачи искового заявления может быть восстановлен арбитражным судом по правилам, установленным ст.

При этом важно иметь в виду, что в шестимесячный срок на подачу налоговым органом в арбитражный суд иска о взыскании с налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога сбора , пеней и штрафа включаются и 2 месяца на взыскание соответствующих сумм за счет безналичных денежных средств налогоплательщика.

Вместе с тем, учитывая, что по общему правилу взыскание недоимки, пеней и штрафа с организации или индивидуального предпринимателя производится все же во внесудебном порядке, иск налоговой инспекции о взыскании с организации или индивидуального предпринимателя недоимки, пеней и штрафа, поданный до истечения двухмесячного срока на бесспорное списание указанных сумм со счета в банке, может быть принят судом к рассмотрению только в том случае, если налоговой инспекцией будут представлены доказательства наличия неразрешенных разногласий с налогоплательщиком об обоснованности соответствующих требований.

Если налоговая инспекция в установленный срок вынесла решение о взыскании недоимки, пеней и штрафа за счет денежных средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя в банке, но денежные средства на счетах отсутствуют либо их недостаточно, либо отсутствует информация о таких счетах, взыскание недоимки, пеней и штрафа производится за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя п.

Решение о взыскании недоимки, пеней и штрафа за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя должно быть принято налоговой инспекцией в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога сбора , пеней и штрафа абз.

При этом последствия нарушения налоговой инспекцией данного срока ни в Налоговом кодексе РФ, ни в подзаконных актах, касающихся порядка взыскания налоговых платежей и санкций, не определены. Представляется, что при пропуске указанного срока взыскание причитающихся к уплате сумм с организации или индивидуального предпринимателя может производиться только в судебном порядке путем подачи налоговой инспекцией искового заявления в арбитражный суд.

В таком случае взыскание недоимки, пеней и штрафа производится за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя на основании вступившего в законную силу решения арбитражного суда в соответствии с положениями Федерального закона от Таким образом, в настоящее время в отношении налогоплательщика плательщика сборов, налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя судебный порядок взыскания налоговых платежей и санкций предусмотрен только в ограниченном числе случаев.

Напротив, взыскание соответствующих сумм с налогоплательщика или плательщика сборов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится исключительно в судебном порядке.

Заявление о взыскании налога сбора , пеней и штрафа за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции или мировому судье.

Деятельность судов общей юрисдикции и мировых судей по рассмотрению и разрешению гражданских дел о взыскании недоимок по налогам сборам , пеней и штрафов регулируется ГПК РФ. В соответствии со ст. Судебный приказ может быть вынесен судьей только в том случае, когда между налогоплательщиком плательщиком сбора и налоговым органом отсутствует спор о праве.

В противном случае гражданское дело о взыскании недоимки по налогу или сбору рассматривается в порядке искового производства п. Выдача судебных приказов находится в компетенции мировых судей. Судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение 5 дней со дня поступления заявления налоговой инспекции, без судебного разбирательства и вызова сторон для заслушивания их объяснений ст.

В судебном приказе обязательному указанию подлежат: Судебный приказ составляется на специальном бланке в двух экземплярах, которые подписываются мировым судьей.

Один экземпляр судебного приказа остается в производстве мирового судьи. Для должника изготавливается копия судебного приказа. Мировой судья высылает копию судебного приказа должнику, который в течение 10 дней со дня получения приказа имеет право представить возражения относительно его исполнения ст.

Если такие возражения в установленный срок будут должником представлены, мировой судья отменяет судебный приказ. В определении об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет налоговой инспекции, что заявленное ею требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

Копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа направляются сторонам не позднее 3 дней после дня его вынесения ст. В случае если в установленный срок от должника не поступят в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, мировой судья выдает налоговой инспекции второй экземпляр судебного приказа, заверенный гербовой печатью суда, для предъявления его к исполнению.

По просьбе налоговой инспекции судебный приказ может быть сразу направлен мировым судьей судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, установленном ФЗ "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных ст.

Исковое заявление о взыскании налога сбора , пеней и штрафа за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно п. При этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Соответствующее исковое заявление подается налоговой инспекцией в районный суд по месту жительства должника. Если место жительства должника неизвестно либо должник не имеет места жительства на территории РФ, исковое заявление по выбору налоговой инспекции может быть предъявлено в районный суд по месту нахождения имущества должника или по его последнему известному месту жительства на территории РФ ч.

Судья в течение 5 дней со дня поступления искового заявления в суд обязан рассмотреть вопрос о его принятии к производству.

Судебный порядок взыскания налоговой санкции

По общему правилу в силу пункта 2 ст. Те же правила действуют и в отношении налогов, удержанных налоговым агентом; сборов; пени и штрафов п. В плане бесспорного порядка взыскания платежей с индивидуальных предпринимателей необходимо учесть следующее. Как указано в пункте 1 ст. Добровольно приобретая статус индивидуального предпринимателя, гражданин получает дополнительные права и потенциально может получать существенные доходы, но одновременно возлагает на себя новые обязанности в том числе в соответствии с пунктом 2 ст.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств драгоценных металлов на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств действующая редакция 1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства драгоценные металлы на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета , в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества , обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства драгоценные металлы на счетах инвестиционного товарищества.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора 1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и или сбора прекращается: Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества; 4 с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами внебюджетными фондами в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса.

§3.1. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА

Судебный порядок взыскания налоговой санкции Ялбулганов А. Кинсбурская В. Налоговый кодекс РФ в действующей редакции предусматривает два различных порядка взыскания недоимки по налогу сбору , пеней и штрафа - административный и судебный. Последние и важные изменения, касающиеся процедуры взыскания недоимок, пеней и штрафов, вступили в силу с 1 января г. С момента принятия указанных изменений было опубликовано немало работ о порядке взыскания налоговой санкции. Однако до сих пор по ряду вопросов как представителям научного сообщества, так и правоприменителям - налоговым органам и судьям - не удалось прийти к единому мнению. Именно поэтому в данной работе будут рассмотрены спорные вопросы процедуры взыскания налоговой санкции - на основе действующих нормативных актов и с учетом существующей судебно-арбитражной практики. Федеральный закон от На сегодняшний день взыскание недоимки, пеней и штрафа с налогоплательщика плательщика сборов, налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя производится по общему правилу в административном бесспорном порядке - на основании решения налогового органа.

Взыскание налоговых платежей в судебном порядке

В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком сумм недоимки и пеней в срок, установленный в требовании об уплате налога сбора , налоговые органы обращают взыскание в первую очередь на денежные средства, находящиеся на счетах налогоплательщиков в банках. Если же денежных средств на счетах налогоплательщиков оказывается недостаточно для полного погашения недостающих сумм либо у налоговых органов нет информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать недоимку и пени за счет иного имущества налогоплательщика п. Решение о взыскании недоимки и пеней за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя должно быть принято налоговым органом в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога сбора , пеней и штрафа абз. При этом последствия нарушения налоговым органом данного срока в НК РФ не предусмотрены. Представляется, что при пропуске указанного срока взыскание недоимки и пеней за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя может производиться только в судебном порядке путем подачи налоговым органом искового заявления в арбитражный суд.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора 1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Постановление о взыскании налога подписывается руководителем заместителем руководителя налогового органа и заверяется гербовой печатью налогового органа. Федерального закона от Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении:

Налоговый кодекс РФ/Глава 8

Глава 8. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов[ править ] 1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Актуальные изменения НК РФ в 2017 видео 1

В настоящее время взыскание недоимки то есть не уплаченной в срок суммы налога или сумма сбора , а также начисленных на сумму недоимки пеней и штрафа с налогоплательщика плательщика сборов, налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя производится, как правило в административном порядке - на основании решения налогового органа. Закон предусматривает судебный порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов для данной категории налогоплательщиков организаций или предпринимателей только в случае пропуска налоговым органом срока на бесспорное взыскание указанных сумм, наличия неразрешенных разногласий между налоговым органом и налогоплательщиком, а также в случаях, указанных в п. Пунктом 2 ст. Что касается пдп. Одним из основных элементов налогообложения, без определения которого в законе налог не может считаться установленным, является налоговая база.

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

Взыскание налоговых платежей в судебном порядке "Российский налоговый курьер", , N 3 Согласно нормам НК РФ налоговый орган имеет право взыскивать с организаций причитающиеся к уплате налоги, пени и штрафы в судебном порядке. В какие сроки подаются иски в суд? Какими документами оформляется эта процедура? В каком порядке исполняется решение арбитражного суда о взыскании налоговых платежей? В соответствии с общим порядком, установленным Налоговым кодексом, все организации-налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать в бюджет исчисленные налоги. Если эту обязанность организация не выполняет, налоговый орган направляет ей требование об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога согласно требованию налоговый орган приступает к принудительному взысканию с организации причитающихся сумм налогов.

В отношении налогоплательщиков – организаций и индивидуальных Взыскание налогов, сборов, пеней и штрафов в судебном порядке с указанных No Ф3[49]) взыскание налога в судебном порядке производится: 1) с.

Литература 3. Обязанность по уплате налога сбора прекращается: Обязанность по уплате налога сбора должна быть исполнена в срок. Несвоевременная уплата налога сбора рассматривается как использование налогоплательщиком бюджетных средств и становится основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога сбора. Налогоплательщик имеет право исполнить обязанность по уплате налога сбора досрочно.

Взыскание в судебном порядке в соответствии со ст.45 НК РФ

.

НЕ НАШЛИ, ЧТО ИСКАЛИ?

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Жанна

    Я верующий человек и преклоняюсь святыням, в монастыри езжу.