+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Налогообложение общественных организаций в рф

Согласно ст. Статьей 15 Закона о бухгалтерском учете установлены сроки представления бухгалтерской отчетности: При этом квартальная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Таким образом, некоммерческие организации, обязаны представлять следующие формы бухгалтерской отчетности:

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Виды юридических лиц: понятие, функции, примеры

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налогообложение некоммерческих организаций

Сравнительный анализ моделей государственного регулирования налогообложения некоммерческих организаций за рубежом Грищенко А. По своим основным показателям российский некоммерческий сектор заметно отстает от третьего сектора в развитых странах.

В странах Западной Европы и Северной Америки существует две концепции налоговой политики в области налогообложения некоммерческих организаций. Первая делает акцент на субъектах благотворительного процесса, определяя их права и ответственность через особый статус организаций-благополучателей, а вторая — на процессе взаимодействия между ними, в частности на целевом характере пожертвований и расходования средств.

Это понятие введено в деловой оборот в г. Важной причиной потребности общества в НКО является неспособность правительств, доноров или поставщиков заключить контракт с принуждением к его выполнению. Детальное исследование вопроса было осуществлено Д.

Истли и М. С помощью двух теоретико-игровых моделей авторы показали, что при несовершенстве контракта равновесие в случае контракта с НКО может быть более аллокационно эффективным, чем при контракте с коммерческой организацией, т.

При анализе теоретических аспектов налогообложения НКО за рубежом необходимо исследовать роль, которую играют НКО в экономике стран, и выяснить, почему НКО не могут полноценно заменить организации государственного сектора или коммерческие организации.

Рассмотрим различные модели государственного регулирования налогообложения НКО за рубежом. Третий сектор является системообразующим компонентом гражданского общества США. К началу х гг. По данным налогового управления США, организации, не получающие доход от предпринимательской деятельности, уплатили в г.

Данная классификация способствует более четкому подходу к разделению деятельности НКО на связанную и не связанную с основной. Они получают освобождение от налога на доход на всю прибыль, связанную с работой в обозначенных в Налоговом кодексе сферах.

Благотворительные организации делятся на публичные организации и частные фонды, при этом частные фонды более активно регулируются государством рис. Схожая практика льготного налогообложения существует в Канаде. Благотворительным НКО запрещено участвовать в политической деятельности, включая прямую или косвенную поддержку политических партий.

Нарушение этого запрета может привести к аннулированию статуса благотворительной НКО и потере налоговых льгот. При этом каждая провинция, территория имеет свое внутреннее законодательство о налоге на доход, но применительно к НКО и благотворительным организациям они практически полностью отражают федеральное налоговое законодательство.

Собственный режим для благотворительных организаций существует в провинции Квебек. В этой провинции регистрация благотворительных организаций осуществляется автоматически, если представляется федеральное регистрационное свидетельство. Порядок налогообложения жертвователей — юридических лиц.

Сделанные юридическими лицами пожертвования свыше установленных процентных ограничений могут быть перенесены на следующие налоговые периоды в течение пяти лет.

Налогообложение жертвователей — физических лиц. При этом налоговый кредит для физических лиц не уменьшает налогооблагаемую базу по подоходному налогу. Его основная задача — предоставить отсрочку от уплаты налога, тем самым уменьшив налоговые обязательства физического лица перед бюджетом.

Неиспользованные налоговые кредиты физические лица вправе переносить на следующие 5 лет. В США жертвователи — физические лица могут уменьшить свою налогооблагаемую базу по подоходному налогу за год на сумму пожертвований в размере: В табл.

Налоговое законодательство в странах Европейского союза в отношении НКО Государственное регулирование применяется в зависимости от того, относятся ли данные организации к категории действующих в общественных интересах [6].

Директивой предусмотрена ст. Во Франции на законодательном уровне предусмотрена возможность создания НКО в двух формах — ассоциация или фонд. Закон об ассоциациях от На деятельность ассоциаций распространяются общие принципы права, применимые к контрактам и обязательствам.

Освобождаются от налога на доход все организации, действующие в общественных интересах, при отсутствии в их хозяйственной деятельности элементов конкурентной борьбы с коммерческим сектором. В Испании для получения НКО статуса освобожденной от уплаты налогов ей необходимо соответствовать установленным критериям налогового законодательства, а именно: При соответствии всем установленным критериям НКО, а также жертвователи этой НКО могут претендовать на получение налоговых льгот.

По мнению М. Благодаря развитию и поддержке третьего сектора члены благотворительных союзов Германии стали привилегированными поставщиками услуг в здравоохранении, уходе за больными, работе с молодежью и в некоторых других социальных сферах.

Благотворительные союзы стали крупнейшим работодателем Германии — они обеспечивают занятость 1,5 млн граждан Германии. Бюджетное финансирование третьего сектора Германии составляет около 2 млрд евро в год. Помощь осуществляется не только за счет пожертвований, взносов, бюджетной поддержки, но и в виде налоговых льгот.

Налоговое законодательство предусматривает ряд налоговых льгот для НКО. При этом партнерства также могут иметь благотворительные цели деятельности, но не могут претендовать на получение налоговых льгот.

Для того чтобы получить статус организации, освобожденной от уплаты налогов, организация должна соответствовать требованиям налогового законодательства разделы 51—68 Налогового кодекса GTC [2]. В Великобритании зарегистрировано тыс.

Третий сектор в Великобритании многообразен, активен, эффективен и пользуется безупречной репутацией на родине и за рубежом. Концепция определения благотворительности в налоговых целях не излагается в каком-то одном законе, хотя существуют нормативные акты, регулирующие деятельность благотворительных организаций, в частности Закон о благотворительности Charities Act и гг.

В Италии с г. Далее проанализируем порядок налогообложения в ЕС жертвователей — юридических лиц. Практически во всех государствах Западной Европы существуют льготы для жертвователей — юридических лиц.

Указанные лица при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы вправе воспользоваться следующими льготами: В обоих случаях уменьшается налогооблагаемая база и, как следствие, сумма уплачиваемого жертвователем налога в бюджет государства.

В Ирландии, Нидерландах, Италии и Венгрии пожертвования юридического лица включаются в состав его расходов либо в полной сумме пожертвования, либо в сумме, не превышающей какой-либо процент от прибыли жертвователя — юридического лица и не больше установленного ограничения в твердой сумме.

Следует отметить, что в Нидерландах большая часть пожертвований учитывается не в качестве дарения, а в качестве производственных расходов — например, в рамках спонсорской поддержки.

В Венгрии сумма пожертвования полностью относится к расходам жертвователя — юридического лица и, сверх того, установленные проценты от суммы пожертвований. При этом для данной категории пожертвований размер ежегодного вычета не может превышать ,83 евро. В случае превышения, оставшаяся сумма вычетов переносится на следующие налоговые периоды в течение 10 лет.

Исследование особенностей налогообложения жертвователей — физических лиц показало, что в большинстве стран Западной Европы существуют налоговые льготы для жертвователей — физических лиц. Однако подобных льгот не имеют жертвователи — физические лица Венгрии.

В Италии вычеты для жертвователей — физических лиц предусмотрены в виде дифференцированных процентных отношений к налогооблагаемой базе жертвователя в зависимости от получателя пожертвования.

Для пожертвований на сумму не более евро предусмотрена упрощенная процедура получения вычета например, банковская квитанция.

Анализ международной практики налогообложения НКО Как видно из табл. Налоговые льготы для благотворительных проектов существовали и в России — они действовали с г. Первая делает акцент на субъектах благотворительного процесса, определяя их права и ответственность через особый статус организаций-благополучателей например, США, Канада, Великобритания и другие страны англосаксонской правовой системы , а вторая — на процессе взаимодействия между ними, в частности на целевом характере пожертвований и расходования средств.

Анализ международной практики налогообложения НКО показывает, что доходы от грантов, дарения, членских взносов, как правило, освобождаются от налогообложения. В большинстве стран существует два основных источника финансирования НКО — доходы, связанные с основной деятельностью и не связанные с ней.

К первым относятся полученные пожертвования, дары, гранты и другие взносы. Доходы от услуг, оказанных в рамках основной деятельности, относятся ко второй группе.

Предоставление налоговых льгот НКО обычно осуществляется путем: Существует несколько видов налогов, от которых могут освобождаться НКО: Изучение международного опыта изменения поведения НКО под воздействием налогообложения позволяет оценить потери общественного благосостояния при различных налоговых характеристиках.

Сравнительный анализ налогового законодательства, регулирующего деятельность НКО за рубежом, свидетельствует о том, что его эффективность определяется не только уровнем юридической техники, но и особенностями исторического и экономического развития страны, а также мерами государственной поддержки третьего сектора экономики.

Литература 1. Salomon L. Global Civil Society. Dimensions of the Nonprofit Sector. Синельников-Мурылев С. ИЭПП, Грищенко А. Налогообложение некоммерческих организаций: Дело и Сервис, Отчет налогового управления США, Отдельные номера журналов Вы можете купить на сайте www.

Налоговые льготы для некоммерческих организаций в 2017 году

Письмо Высшего арбитражного суда Российской Федерации от Основные документы, регулирующие общие вопросы налогового законодательства в т. Закон Российской Федерации от В законе определены общие положения, относящиеся к порядку установления, изменения и отмены налогов и других обязательных платежей.

Особенности налогообложения некоммерческих организаций всегда будут связаны с исключениями из общих правил налогообложения, сами некоммерческие организации требуют особых процедур бухгалтерского и налогового учета. Это приводит к тому, что в отношении некоммерческих организаций применяются более сложные правила налоговой политики и налогового администрирования, чем к большинству других налогоплательщиков. Современная российская система налогообложения некоммерческих организаций далее — НКО формировалась в течение последних 20 лет в значительной мере спонтанно, под влиянием текущих политических и экономических соображений.

Общественными и религиозными организациями объединениями признаются добровольные объединения граждан, в установленном порядке объединившихся на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей. В большинстве случаев общественные и иные некоммерческие организации привлекаются к уплате налогов, если они имеют доходы от предпринимательской деятельности. Следовательно, возникает необходимость в четком ее определении. Понятие предпринимательской деятельности формулируется в ст. Согласно ст.

Особенности налогообложения некоммерческих организаций

Правовые основы деятельности некоммерческих организаций В настоящее время деятельность некоммерческих организаций регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации далее по тексту - ГК РФ , Федеральным законом от На основании вышеприведенных законодательных актов можно выделить отличительные признаки некоммерческих организаций: Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, для охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ; 2 некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность а лишь постольку, поскольку она служит достижению целей, ради которых они созданы, и б соответствует этим целям; 3 некоммерческие организации могут создаваться в следующих формах: Допускается создание некоммерческих организаций и в других формах, предусмотренных законом. К законам об отдельных формах некоммерческих организаций относятся Федеральный закон от Указанные нормативные акты являются специальными по отношению к Закону "О некоммерческих организациях" и потому в установленных им пределах обладают приоритетом в регулировании деятельности организаций данной формы. Эта норма закреплена в п. В подавляющем большинстве остальных случаев эти термины используются как синонимы. Учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом и имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных по смете, без согласия учредителя п. При ликвидации учреждения оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество передается его собственнику, если иное не предусмотрено законами и иными правовыми актами Российской Федерации или учредительными документами учреждения п.

Вы точно человек?

Так, объединения вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность пп. Общественные объединения представляют налоговую, бухгалтерскую, пенсионную, статистическую отчетность в установленном порядке. Годовая бухгалтерская отчетность объединения состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании денежных средств и отчета о финансовых результатах п. Кроме того, существует и специальная отчетность, которую должны формировать общественные объединения.

Каков порядок льготного налогообложения общественных организаций инвалидов?

Налоговые льготы в части налога на прибыль По общему правилу НКО признаются плательщиками налога на прибыль ст. Налогом на прибыль у НКО облагается только прибыль разница между полученными доходами и произведенными расходами , полученная в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведены в ст.

16.2. Особенности налогообложения общественных организаций и фондов

Налогообложение некоммерческих организаций 30 мая Некоммерческие организации на практике часто встречаются с вопросами по налогообложению их деятельности. Например, имеет ли право автономная некоммерческая организация применять УСН и оказывать платные образовательные услуги в области повышения квалификации руководящих кадров и специалистов предприятий и организаций и не включать доходы от оказания платных образовательных услуг в состав налоговой базы. Отметим, что автономная некоммерческая организация вправе применять упрощенную систему налогообложения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как работает общественная организация в России. К.А Кобраков оппозиционер

На федеральном уровне не существует законодательства в отношении некоммерческих организаций, кроме содержащихся в ст. Некоммерческая организация далее — НКО формируется согласно законодательным нормам каждого конкретного штата. Данный тип компании подразумевает ее создание, в частности, для общественных, научных, информационных, спортивных и других целей. Некоммерческая организация создается путем регистрации свидетельства Аrticles of Incorporation в регистре предприятий соответствующего штата. Важно, чтобы в тексте регистрационного свидетельства присутствовали пункты, указывающие на бесприбыльный характер деятельности данной компании.

Особенности налогообложения некоммерческих организаций

Как правильно арендовать офис: Можно ли не включать полученные доходы в налогооблагаемую базу. В статье В связи с этим, если автономная некоммерческая организация выполнит требования, предусмотренные в статье Статья

Особенности налогообложения некоммерческих организаций. Учет финансовых операций. В соответствии с действующим Законодательством РФ.

Для получения дополнительной информации по регистрации некоммерческих организаций можно связаться по телефону: По всем операциям, связанным с поступлением и расходом средств по уставной и предпринимательской деятельности, некоммерческие организации должны вести раздельный учет. Это необходимо для правильного определения финансового результата деятельности некоммерческой организации в соответствии с ее уставными целями, а также для обеспечения порядка в ходе ведения налогового учета. Прибыль от предпринимательской деятельности не подлежит перераспределению между членами некоммерческой организации, а направляется на достижение целей, ради которых она создавалась.

Управление разъясняет порядок налогообложения общественных организаций

При этом им необходимо регулярно отчитываться перед налоговыми органами в установленные сроки. Руководитель организации или бухгалтер должны знать, какая установлена система налогообложения, какие необходимо платить налоги и сдавать отчеты, чтобы не нарушать закон и не давать основание для внеплановых проверок контролирующими органами. Система налогообложения напрямую зависит от деятельности, которую ведет НКО изучите статьи и НК РФ, чтобы разобраться в нюансах. Согласно российскому законодательству, все некоммерческие организации могут функционировать как на общем, так и на упрощенном режиме налогообложения.

Общественные объединения вправе создавать союзы ассоциации общественных объединений, образуя новые общественные объединения. Таким образом, основными признаками общественных объединений являются: Первый признак определяет все общественные объединения, прежде всего, как некоммерческие организации, под которыми в соответствии со ст. Несмотря на то, что цели деятельности общественных организаций направлены на достижение общественно полезных благ, законодательно они не ограничены в возможности осуществлять предпринимательскую деятельность:

Сравнительный анализ моделей государственного регулирования налогообложения некоммерческих организаций за рубежом Грищенко А.

.

.

.

Комментарии 11
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. ranifo

    Тарас, а есть ссылка на законопроект с такими изменениями ?