+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Доход от продажи ценных бумаг нерезидент

Рассмотрим подробнее каждый из них. Резидент или нет Именно от этого статуса зависит самое главное — налоговая ставка. Если вы пребываете на территории России более дней в году, вы налоговый резидент. Для резидентов все доходы, полученные от инвестирования как в России, так и за рубежом, облагаются налогом. Для нерезидентов — только доходы, полученные от российских активов.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налогообложение зарубежных инвестиций

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

11. Как происходит налогообложение доходов по акциям?

Приобретение акций у нерезидента: Купля-продажа акций является одним из ключевых этапов совершения сделок слияний и поглощений. При отсутствии иностранного элемента отношения по уплате налога на прибыль НДФЛ с доходов от продажи акций регулируются ст.

Однако ситуация усложняется, если, например, продавец является нерезидентом, в связи с чем появляются риски удержания налога у российского источника. Необходимо учитывать юрисдикцию эмитента, акции которого отчуждаются, а также место нахождения его имущества.

Поэтому в ряде случаев круг вопросов, подлежащих разрешению при оценке налоговых последствий, может быть весьма широк. К этому следует добавить то обстоятельство, что собственниками акционерами российских предприятий нередко выступают резиденты офшорных юрисдикций.

Внимание к ним в последнее время усиливается. Внимание к офшорам В пункте 2. Между тем офшорные компании нередко используются для злоупотреблений в гражданском обороте искусственное создание мнимого добросовестного приобретателя, сокрытие незаконных манипуляций с долями и акциями, "рейдерские захваты" и т.

Поэтому, как считают авторы Концепции, целесообразно обсудить вопрос о возможности законодательного императивного закрепления дополнительного го требования для признания российским правопорядком правоспособности офшорных компаний: Лишь при наличии такой регистрации и раскрытии указанной информации офшорная компания вправе осуществлять свою деятельность на российской территории, в т.

В этой связи является немаловажным факт парафирования Протокола, изменяющего Соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Россией от Подписание и вступление в силу Протокола ожидается в ближайшее время.

Данным Протоколом изменяется порядок налогообложения доходов от продажи акций компаний, владеющих недвижимостью. Согласно новой редакции ст. Анализ налоговых последствий при реализации акций в ситуациях, отягощенных иностранным элементом, целесообразно начать с анализа национального законодательства.

Как отмечается в Комментарии к ст. Указанная статья никоим образом не может быть истолкована как предоставляющая государству право налогообложения прироста стоимости имущества, если оно не предусмотрено его внутренним законодательством.

Налоговые последствия сделок согласно законодательству РФ В соответствии со ст. Согласно подп. При этом доходы от реализации на иностранных биржах у иностранных организаторов торговли ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в РФ.

Указанные доходы подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты. На основании п. Исключение составляют случаи выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами соглашениями не облагаются налогом в РФ при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного в п.

Таким образом, при получении иностранной организацией дохода от реализации акций возникают следующие налоговые последствия: Судебная практика и письма Минфина России поддерживают тезис о том, что в случаях, не подпадающих под п.

На последнем обстоятельстве следует остановиться. Очевидно, что ключевым моментом в применении нормы подп. Принципы соглашений об избежании двойного налогообложения Как показывает анализ заключенных РФ соглашений об избежании двойного налогообложения далее - DTA , единого подхода к обложению доходов от реализации акций не наблюдается.

Это обстоятельство необходимо учитывать иностранным инвесторам еще на стадии вложения инвестиций, имея в виду возможность отчуждения активов в будущем.

Следует учитывать, что эта статья претерпела изменения в редакции от Был добавлен п. В этих изменениях нашли отражение нормы многих двусторонних DTA, заключенных к году. Стоит заметить, что аналогичная "корпоративная оговорка" уже существовала в Модельной конвенции США года.

Нетрудно увидеть сходство данного положения с нормой подп. Впрочем, некоторые отличия все же есть. Во-первых, российский законодатель почему-то исключил упоминание о "прямом либо косвенном владении активами". В результате отчуждение нерезидентом акций российской компании, владеющей другой российской компанией, которая в свою очередь имеет недвижимость, формально не дает права применять этот подп.

Во-вторых, в НК РФ в основу "теста владения недвижимостью" положена бухгалтерская величина активов компании, а не рыночная стоимость акций, как в Модельной конвенции ОЭСР. Поэтому финансовые органы РФ полагают правомерным осуществление расчета доли недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, на основании балансовой стоимости активов данного акционерного общества и балансовой стоимости его недвижимого имущества, находящегося на территории РФ письмо Минфина России от Необходимо признать, что идея, заложенная в новой редакции п.

Одни страны не сочли нужным корректировать ранее заключенные DTA, другие, напротив, в вопросе налогообложения операций по отчуждению акций продвинулись дальше, предоставив более широкие возможности по взиманию налога у источника дохода.

Впрочем, сдвиги в сторону унификации наблюдаются, о чем свидетельствует упоминавшийся выше Протокол к российско-кипрскому соглашению, в котором заимствованы новеллы Модельной конвенции. С точки зрения налогообложения доходов от отчуждения акций, все DTA можно разделить на три группы. Соглашения, дословно либо по смыслу совпадающие с новой редакцией п.

Так, в некоторых соглашениях, заключенных после года, например в соглашениях Российской Федерации с Чехией от Например, согласно соглашениям РФ с Испанией, Финляндией, Китаем, Вьетнамом доход от отчуждения акций в основном капитале компании, имущество которой состоит прямо или косвенно в основном из недвижимого имущества, находящегося в договаривающемся государстве, может облагаться налогом в этом государстве.

Подобные формулировки также отдают инициативу национальному законодательству, хотя и ограничивают его некими разумными пределами. Думается, что такой предел найден российским законодателем в норме подп.

Поскольку таким образом международным соглашением дан "зеленый свет" для применения подп. Правовые же основания для удержания налога у российского источника очевидны. В противоположной ситуации аналогичным образом должен решаться вопрос об удержании налога у иностранного источника согласно законодательству иностранного государства.

Отметим, что законодатели ряда стран, как и российские, солидарны с новыми идеями Модельной конвенции, и положения, по смыслу аналогичные подп. Соглашения, основанные на редакции ст.

Данная редакция строится на следующих принципиальных положениях, воспроизведенных во многих DTA: Число соглашений с участием Российской Федерации, в которых доходы от продажи акций не выделены среди доходов от отчуждения имущества и тем самым применяется общее правило взимания налога в юрисдикции получателя дохода, достаточно велико.

Из рассматриваемой группы DTA выделим соглашение РФ с Болгарией, в котором отражен, по сути, тот же смысл, но доход от отчуждения акций упоминается особо: Общее правило указанных соглашений о привязке налога к местонахождению налогоплательщика препятствует применению подп.

На практике такая ситуация наиболее проста, поскольку не возникает никаких коллизий, связанных с двойным налогообложением, разумеется, при подтверждении местонахождения иностранной организации в порядке, установленном ст.

Отчуждение акций иностранной организацией влечет применение соответствующих положений налогового законодательства государства местопребывания без использования ст. Налоговые и финансовые органы РФ в целом разделяют позицию о том, что подп. Например, такая позиция приводится в письме УФНС по г.

Москве от Соглашения, в которых допускается удержание налога у источника, но формулировки которых отличаются от нормы п. В общем плане применение этих соглашений наиболее затруднительно, поскольку в каждом случае необходимо соотносить норму DTA с подп.

В результате можно выделить соглашения с более широкой либо более узкой формулировкой по сравнению с п. Так, широкий охват имеет норма п. Схожая норма закреплена в п. Тем самым международный договор открывает простор для взимания налога у источника дохода, что должно иметь разумные пределы в соответствии с национальным законодательством в России это подп.

DTA с широкой по охвату "корпоративной оговоркой", такие как соглашения РФ с Китаем, Японией, Индией, Украиной, являются наиболее уязвимыми для российских партнеров, отчуждающих акции, поскольку предоставляют юрисдикции источника дохода максимальный объем прав по взиманию налога.

Поэтому анализ таких соглашений должен сопровождаться тщательным изучением зарубежного налогового законодательства и сопутствующих налоговых рисков. Соглашения, которые сужают сферу применения подп. К рассматриваемой группе можно отнести также соглашения, которые никак не вписываются в концепцию ст.

В последнем случае "корпоративная оговорка" требует ее соотнесения с нормами главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц", а не с подп. Так, российско-шведское и российско-британское соглашения содержат правило, направленное на взимание налога с доходов граждан, которые в течение определенного времени 5 лет до отчуждения акций изменили налоговое резидентство и стали резидентами другого договаривающегося государства.

По смыслу данного правила, в течение указанного срока граждане могут быть "привязанными" к прежней юрисдикции применительно к налогообложению доходов от продажи акций. Стоит отметить, что многие двусторонние DTA, заключенные Швецией, отражают специфику шведского налогового законодательства, которое особым образом защищает фискальные интересы страны местонахождения эмитента.

Эта проблема вышла на общеевропейский уровень и нашла отражение, в частности, в решении Европейского суда справедливости от В противоположность такому подходу другие DTA обусловливают взимание налога длительностью пребывания лица в статусе налогового резидента государства местопребывания эмитента на момент отчуждения акций, а не фактом прерывания статуса резидента до этого момента.

Впрочем, в мировой практике встречается и смешанный подход, при котором учитывается правовая связь с государством как на момент отчуждения акций, так и в прошлом. Таким примером может служить соглашение между Канадой и Финляндией года.

Существуют также оговорки, обусловленные исключительно спецификой хозяйственной деятельности предприятий договаривающихся государств. Этим можно объяснить, в частности, включение в российско-норвежское соглашение условия о том, что доходы, получаемые резидентом договаривающегося государства от отчуждения имущества, находящегося в другом договаривающемся государстве и используемого в связи с разведкой или разработкой морского дна и морских недр и их природных ресурсов, расположенных в другом государстве, или акций, стоимость или большая часть стоимости которых прямо или косвенно связана с такими правами и или таким имуществом, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

При сравнении вышеуказанных норм с подп. Иными словами, нормы международных соглашений и национального законодательства ограничивают друг друга. Налог в РФ уплачивается в случае соблюдения одновременно всех условий российского законодательства и требований DTA, касающихся удержания налога у источника.

Международное распределение налогового потенциала В качестве подведения итогов можно отметить, что для ситуации отчуждения акций в международном налоговом праве нет единства подходов.

Статья 13 "Доходы от капитала" Модельной конвенции ОЭСР претерпела ряд трансформаций в двусторонних соглашениях, отличающихся известной вариативностью.

Для иллюстрации можно сослаться на новое американо-японское соглашение, которое, в частности, допускает удержание налога от реализации акций по местонахождению эмитента, если им является финансовая организация, получающая финансовую помощь от государства.

Таким образом государство стремится "национализировать" налог с дохода от спекуляций с акциями компаний, которые получают поддержку из бюджета. Международная налоговая конкуренция и стремление к справедливому распределению налогового потенциала, особенно в условиях мирового финансового кризиса, постепенно приводят к привязке доходов от отчуждения корпоративных прав к доходам от отчуждения недвижимого имущества.

Многие двусторонние соглашения в этом вопросе усложняются и содержат правила, значительно более совершенные, чем п. Одновременно с этим обрастает специальными нормами и национальное законодательство. Очевидно, что такой институт международного налогового права, как налогообложение доходов от капитала, будет развиваться и дальше, что приведет к увеличению налоговых рисков и усложнению работы по их оценке.

Продажа акций нерезидентом: НДФЛ 15% или 30%?

Основные выплаты нерезидентам: Белова Наталья, налоговый эксперт С общими правилами взимания налога с доходов нерезидентов вы уже смогли ознакомиться на с. Но хоть эти правила и едины для всех доходов, налогообложение большинства из них сопровождают свои нюансы. И их обязательно надо учитывать.

Прокопьева Т. Корень А. Звягинцева Н.

Приобретение акций у нерезидента: Купля-продажа акций является одним из ключевых этапов совершения сделок слияний и поглощений. При отсутствии иностранного элемента отношения по уплате налога на прибыль НДФЛ с доходов от продажи акций регулируются ст. Однако ситуация усложняется, если, например, продавец является нерезидентом, в связи с чем появляются риски удержания налога у российского источника.

Новости. Налоговое администрирование

Сделки слияния и поглощения — не исключение из этого правила, поскольку стремление к налоговой оптимизации часто может стать ключевым в выборе способа, инструмента и временных рамок сделки. Однако ведя разговор о налоговых аспектах слияния и поглощения в Украине, необходимо быть честными перед самими собой — абсолютное большинство таких сделок совершаются за пределами Украины и, соответственно, за рамками сферы влияния украинского налогового законодательства. Даже в ситуации, когда основной целью приобретения является украинский бизнес, стороны будут стараться структурировать сделку на уровне холдинговых структур за границей, таким образом минимизируя влияние украинского регулирования. Однако даже при таких условиях обходить вниманием аспекты украинского налогообложения не следует. Так, наиболее распространенные вопросы, которые получают в данном контексте налоговые юристы, касаются а вероятных прямых или косвенных налоговых последствий для продавца-нерезидента, а также б налоговых аспектов реорганизации как подготовительного или следующего этапа сделок слияния и поглощения. Налогообложение продавца-нерезидента 1. Непосредственная продажа украинского предприятия В соответствии с подпунктом "е" пункта Пункт

Основные выплаты нерезидентам: учитываем специфику налогообложения

Юлия Добрева Категория: Repatriate — это процесс возвращения актива владельцу по месту происхождения этого актива. Особенности налогообложения налогом на репатриацию предусмотрены п. В частности, налог на репатриацию применяется к следующим доходам нерезидента:

Одноклассники В обход казны:

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Продажа акций нерезидентом: Ныне все чаще заключаются соглашения по купле-продаже ценных бумаг, в которых одной из сторон выступает нерезидент Украины. По вопросу, как облагать налогом эти соглашения, законодательство Украины содержит сложные и неоднозначные предписания.

Вопросы по налогообложению

Как налоговый агент посредник должен: При таком способе продажи собственник ценных бумаг не должен рассчитываться с бюджетом. За него все сделает налоговый агент. На руки человек получит доход от продажи ценных бумаг за минусом удержанного с этой суммы налога.

Виды и формы эмиссионных ценных бумаг Эмиссионными ценными бумагами являются акции, государственные облигации, облигации, иные виды ценных бумаг в том числе производные ценные бумаги , отнесенные к эмиссионным ценным бумагам в соответствии с законодательством Республики Беларусь о ценных бумагах. Эмиссионные ценные бумаги могут быть именными или на предъявителя. Эмитироваться эмиссионные ценные бумаги могут в документарной или бездокументарной формах. В случае эмиссии ценных бумаг в документарной форме подтверждением права на эту эмиссионную ценную бумагу является сама эмиссионная ценная бумага на бумажном носителе. Именные эмиссионные ценные бумаги могут эмитироваться только в бездокументарной форме, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь.

Налог на репатриацию доходов в Украине

К доходам, облагаемым по этой ставке, относятся: Налог на доходы в виде дивидендов удерживается в момент выплаты дивидендов у источника выплаты, а эмитент, осуществляющий выплату, выступает налоговым агентом, то есть самостоятельно рассчитывает и перечисляет в бюджет сумму налога, подлежащую уплате. Таким образом, инвестор получает чистую сумму дивидендов, налог с которой уже уплачен в бюджет. В случае получения дохода от купли-продажи ценных бумаг налогом облагается финансовый результат инвестиций, то есть положительная разница между покупкой и продажей ценной бумаги, проще говоря — вы платите налог только в том случае, если ваши инвестиции прибыльны. Налоговым периодом считается календарный год, то есть расчет и уплата налогов происходит в начале каждого года — за предыдущий. Рассмотрим простой пример. Для простоты расчетов предположим, что вы — долгосрочный инвестор, и в течение всего года никаких операций с купленным Газпромом не совершали — ждали, что он вырастет. Количество совершенных в течение налогового периода сделок совершенно не влияет на принцип расчета налога и две операции в год выбраны исключительно для простоты расчета.

доходов физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг. Налогообложение нерезидентов - физических лиц на рынке ценных бумаг.

Особенности налогообложения нерезидентов Любые доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным настоящей статьей. Для целей настоящего пункта под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, понимаются: Резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте , кроме доходов, указанных в пунктах

Налогообложение НДФЛ при осуществлении операции по реализации ценных бумаг

Налогообложение физических лиц по операциям с ценными бумагами Грищенко Ю. Москва В данной статье рассмотрены изменения, вступившие в силу с января г. Налоги и налогообложение частных инвесторов на фондовом рынке является актуальным вопросом, особенно остро встающим в период подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ , утвержденной приказом Минфина РФ от

Налоговый кодекс Украины - Статья 160

Физическое лицо продавец, гражданин РФ владело акциями более пяти лет, доход получен в денежной форме перечислением на банковский счет. Депозитарием, фиксирующим регистрирующим переход прав на ценные бумаги, является российская организация. На момент получения денежных средств за проданные ценные бумаги физическое лицо являлось нерезидентом РФ, а на конец календарного года и на момент составления декларации по НДФЛ приобрело статус резидента РФ. Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Гильмутдинов Дамир Рассмотрим вопрос безотносительно страны налогового резидентства физического лица - продавца, то есть без учета действующих международных соглашений, заключенных РФ и касающихся вопросов налогообложения рассматриваемых доходов физических лиц.

Как исчисляется налог с продажи акций физлицом? Время чтения 9 минут Спросить юриста быстрее.

Продажа ценных бумаг нерезиденту - налог на репатриацию Продажа ценных бумаг нерезиденту - налог на репатриацию В последние годы, несмотря на проблемы Украины с получением иностранных инвестиций, многие зарубежные компании активно работают на рынке ценных бумаг. Причем зачастую они не только скупают акции украинских предприятий, но и продают их нашим резидентам. В связи с этим у многих покупателей акций возникают вопросы относительно необходимости уплаты налога на репатриацию при перечислении денежных средств нерезидентам. Обратили внимание на подобные операции и некоторые налоговые органы на местах. Так, в ходе проверки одного предприятия ГНИ дона числила в акте налог на репатриацию по некоторым сделкам.

Покупаем корпоративные права у нерезидента из Германии: нужно ли удерживать налог на репатриацию

Илья Назаров , партнер Многие российские граждане имеют зарубежный доход. В сентябре года состоялся первый автоматический обмен налоговой информацией. Неизвестно, как он прошел на практике, однако, многие иностранные государства в частности Кипр заявили о полной передаче сведений о счетах российских налоговых резидентов в Россию. Вопрос о самостоятельном декларировании дохода, получаемого на зарубежные счета, становится все более актуальным. В настоящей статье будут рассмотрены основные вопросы, затрагивающие налоговые и валютные обязательства лиц, получающих доходы от источников за пределами РФ. Зарубежный доход — основные виды Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

Приобретение акций у нерезидента: налоговые последствия

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. icocva77

    Сразу же возникают подозрения , начинают разбирать своими кривыми руками, снимать крылья , обшивки , отклеивать заводские наклейки это очень ценно для любителей авто )